借款费用是指企业为经营活动需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：长期、短期借款的利息；借款费用与债券相关的折价与溢价的摊销；安排借款时发生的辅助费用的摊销（包括债券发行手续费、印刷费等）；与借入资金有关，借款费用作为利息费用调整额的外币借款产生的差额（指汇率差，在会计上表现为汇兑损益）。按照规定，企业在生产、借款费用经营期间发生的经营性借款（流动资金贷款）费用，凡是符合规定条件的，可以直接扣除。

具体来讲，向金融机构借款的利息支出，借款费用按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。房地产开发企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本，开发后作为当期费用扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。